Care sunt regulile de facturare pentru închirierea vehiculelor terestre?
Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Tratamentul TVA pentru închirierea mijloacelor de transport depinde în principal de două elemente: durata închirierii și statutul beneficiarului (persoană impozabilă sau neimpozabilă). În practică, aceste reguli generează frecvent confuzii, mai ales în cazul închirierilor externe sau al leasingului. Locul prestării serviciilor din punct de vedere al TVA este reglementat la art. 278 „Locul prestării de servicii” din Codul fiscal.
În ceea ce privește închirierile de mijloace de transport, Codul fiscal face o diferențiere între închirierile pe termen scurt și cele pe termen lung.
Inchirieri pe termen scurtMai precis, indiferent daca beneficiarul este persoana impozabila sau neimpozabila, locul prestarii estelocul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispoziția clientului, în cazul închirierii petermen scurta unui mijloc de transport.
Printermen scurtse înțelege posesia sau utilizarea continuă a mijlocului de transport pe o perioadă de maximum 30 de zile și, în cazul ambarcațiunilor maritime, pe o perioadă de maximum90 de zile. De exemplu daca angajatii unei societati din Romania se deplaseaza in Belgia pentru un training pentru 2 zile si acolo inchiriaza un autoturism pentru deplasare, locul prestarii este considerat in Belgia, si furnizorul va emite factura cu TVA din Belgia, indiferent daca beneficiarul comunica un cod valid de TVA.
Cum se determină locul prestării serviciilor de închiriere!
Normele la Codul fiscal clarifica noțiunea de mijloc de transport.
Astfel, aceasta include vehiculele, motorizate sau nu, și alte echipamente și dispozitive destinate transportului de persoane sau obiecte dintr-un loc în altul, care pot fi trase, tractate sau împinse de vehicule, și care sunt în mod normal proiectate să fie utilizate pentru transport și pot realiza efectiv acest lucru.
Exemple: a) vehiculele terestre, precum automobile, motociclete, biciclete, triciclete și rulote; b) remorcile și semiremorcile; c) vagoanele feroviare; d) navele; e) aeronavele; f) vehiculele proiectate special pentru transportul persoanelor bolnave sau rănite; g) tractoarele agricole și alte vehicule agricole; h) vehiculele pentru invalizi acționate manual sau electronic. Important! Nu sunt considerate mijloace de transport vehiculele care sunt imobilizate în permanență și containerele. Cum se probeaza durata posesiei?
Durata posesiei sau utilizării continue a unui mijloc de transport care face obiectul închirierii se determină pe baza contractului dintre părțile implicate.
Contractul servește drept prezumție, care poate fi contestată prin orice element de fapt sau de drept în vederea stabilirii duratei reale a posesiei sau utilizării continue.
Depășirea în caz de forță majoră a perioadei contractuale pentru închirierea pe termen scurt nu afectează stabilirea duratei sau utilizării continue a mijlocului de transport. Atentie la contractele succesive!
Cum se aplică TVA la închirierea mijloacelor de transport?
În cazul mai multor contracte succesive pentru același mijloc de transport și între aceleași părți: durata se calculează cumulatprelungirile sunt considerate contracte succesivereclasificarea unei închirieri din termen scurt în termen lung apare doar dacă există practici abuzive. Care este locul punerii la dispozitie a mijlocului de transport?
Un mijloc de transport este considerat ca fiindpus efectivla dispoziția clientului la locul în care se află mijlocul de transport atunci când clientul sau un terț care acționează în numele acestuiapreia efectiv controlul fizic asupra acestuia.
Controlul juridic, respectiv semnarea contractului, intrarea în posesia cheilor, nu este suficient pentru a determina locul efectiv al punerii la dispoziția clientului a mijlocului de transport.
Inchirieri pe termen lungIn cazul inchirierilor pe termen lung: a) daca beneficiarul este persoanaimpozabilamergem pe regula generala: locul de prestare a serviciilor este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. b) daca beneficiarul este persoananeimpozabila, locul de prestare a serviciilor se regaseste la art. 278 alin. g) care prevede ca: locul prestarii estelocul de închiriere, cu excepția închirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport unei persoane neimpozabile, este locul în care clientul este stabilit, își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.
Prin închiriere se înțeleg inclusiv serviciile de leasing de mijloace de transport. În practică, pentru stabilirea tratamentului TVA trebuie analizate: durata efectivă a închirierii; locul punerii la dispoziție; statutul beneficiarului; existența unor contracte succesive. Incerci GRATUIT!